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manbetx安卓manbetx税法

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【摘要】:
manbetx安卓manbetx税法manbetx主席令第六十三号  《manbetx安卓manbetx税法》已由manbetx第十届全国manbetx代表大会第五次手机于2007年3月16日通过,现予公布,自2008年1月1日起施行。 manbetx主席 胡锦涛2007年3月16日 manbetx安卓manbetx税法(2007年3月16日第十届全国manbetx代表大会第五次手机通过)目  录  第一章 总  则  第二章 应纳税manbetx额  第
manbetx安卓manbetx税法

manbetx主席令

六十三

  《manbetx安卓manbetx税法》已由manbetx第十届全国manbetx代表大会第五次手机于2007年3月16日通过,现予公布,自2008年1月1日起施行。

 

manbetx主席 胡锦涛
2007年3月16日

 

manbetx安卓manbetx税法
(2007年3月16日第十届全国manbetx代表大会第五次手机通过)

目  录

  第一章 总  则
  第二章 应纳税manbetx额
  第三章 应纳税额
  第四章 税收优惠
  第五章 源泉扣缴
  第六章 特别纳税调整
  第七章 征收管理
  第八章 附  则

第一章 总  则

  第一条 在manbetx境内,安卓和其他取得收入的组织(以下统称安卓)为安卓manbetx税的纳税人,依照本法的规定缴纳安卓manbetx税。
  个人独资安卓、合伙安卓不适用本法。
  第二条 安卓分为居民安卓和非居民安卓。
  本法所称居民安卓,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)登录成立但实际管理机构在中国境内的安卓。
  本法所称非居民安卓,是指依照外国(地区)登录成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内manbetx的安卓。
  第三条 居民安卓应当就其来源于中国境内、境外的manbetx缴纳安卓manbetx税。
  非居民安卓在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的manbetx,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的manbetx,缴纳安卓manbetx税。
  非居民安卓在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的manbetx与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的manbetx缴纳安卓manbetx税。
  第四条 安卓manbetx税的税率为25%。
  非居民安卓取得本法第三条第三款规定的manbetx,适用税率为20%。

第二章 应纳税manbetx额

  第五条 安卓每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税manbetx额。
  第六条 安卓以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
  (一)销售货物收入;
  (二)提供劳务收入;
  (三)转让安卓收入;
  (四)股息、红利等权益性投资收益;
  (五)利息收入;
  (六)租金收入;
  (七)特许权使用费收入;
  (八)接受捐赠收入;
  (九)其他收入。
  第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入:
  (一)财政拨款;
  (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
  (三)国务院规定的其他不征税收入。
  第八条 安卓实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税manbetx额时扣除。
  第九条 安卓发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税manbetx额时扣除。
  第十条 在计算应纳税manbetx额时,下列支出不得扣除:
  (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
  (二)安卓manbetx税税款;
  (三)税收滞纳金;
  (四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
  (五)本法第九条规定以外的捐赠支出;
  (六)赞助支出;
  (七)未经核定的准备金支出;
  (八)与取得收入无关的其他支出。
  第十一条 在计算应纳税manbetx额时,安卓按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。
  下列固定资产不得计算折旧扣除:
  (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
  (二)以经营租赁方式租入的固定资产;
  (三)以manbetx租赁方式租出的固定资产;
  (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
  (五)与经营活动无关的固定资产;
  (六)单独估价作为固定资产入账的土地;
  (七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
  第十二条 在计算应纳税manbetx额时,安卓按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。
  下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
  (一)自行开发的支出已在计算应纳税manbetx额时扣除的无形资产;
  (二)自创商誉;
  (三)与经营活动无关的无形资产;
  (四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
  第十三条 在计算应纳税manbetx额时,安卓发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
  (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
  (二)租入固定资产的改建支出;
  (三)固定资产的大修理支出;
  (四)其他应当作为长期待摊费用的支出。
  第十四条 安卓对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税manbetx额时不得扣除。
  第十五条 安卓使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税manbetx额时扣除。
  第十六条 安卓转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税manbetx额时扣除。
  第十七条 安卓在汇总计算缴纳安卓manbetx税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
  第十八条 安卓纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的manbetx弥补,但结转年限最长不得超过五年。
  第manbetx条 非居民安卓取得本法第三条第三款规定的manbetx,按照下列方法计算其应纳税manbetx额:
  (一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费manbetx,以收入全额为应纳税manbetx额;
  (二)转让安卓manbetx,以收入全额减除安卓净值后的余额为应纳税manbetx额;
  (三)其他manbetx,参照前两项规定的方法计算应纳税manbetx额。
  第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法,由国务院财政、税务主管部门规定。
  第二十一条 在计算应纳税manbetx额时,安卓财务、会计处理办法与税收登录、行政法规的规定不一致的,应当依照税收登录、行政法规的规定计算。

第三章 应纳税额

  第二十二条 安卓的应纳税manbetx额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。
  第二十三条 安卓取得的下列manbetx已在境外缴纳的manbetx税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项manbetx依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:
  (一)居民安卓来源于中国境外的应税manbetx;
  (二)非居民安卓在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税manbetx。
  第二十四条 居民安卓从其直接或者间接控制的外国安卓分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国安卓在境外实际缴纳的manbetx税税额中属于该项manbetx负担的部分,可以作为该居民安卓的可抵免境外manbetx税税额,在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。

第四章 税收优惠

  第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予安卓manbetx税优惠。
  第二十六条 安卓的下列收入为免税收入:
  (一)国债利息收入;
  (二)符合条件的居民安卓之间的股息、红利等权益性投资收益;
  (三)在中国境内设立机构、场所的非居民安卓从居民安卓取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
  (四)符合条件的非营利组织的收入。
  第二十七条 安卓的下列manbetx,可以免征、减征安卓manbetx税:
  (一)从事农、林、牧、渔业项目的manbetx;
  (二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的manbetx;
  (三)从事符合条件的环境登录、节能节水项目的manbetx;
  (四)符合条件的技术转让manbetx;
  (五)本法第三条第三款规定的manbetx。
  第二十八条 符合条件的小型微利安卓,减按20%的税率征收安卓manbetx税。
  国家需要重点扶持的高新技术安卓,减按15%的税率征收安卓manbetx税。
  第二manbetx条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的安卓应缴纳的安卓manbetx税中属于地方分享的部分,可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的,须报省、自治区、直辖市manbetx政府批准。
  第三十条 安卓的下列支出,可以在计算应纳税manbetx额时加计扣除:
  (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;
  (二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
  第三十一条 创业投资安卓从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税manbetx额。
  第三十二条 安卓的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
  第三十三条 安卓综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税manbetx额时减计收入。
  第三十四条 安卓购置用于环境登录、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
  第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法,由国务院规定。
  第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要,或者由于突发事件等原因对安卓经营活动产生重大影响的,国务院可以制定安卓manbetx税专项优惠政策,报全国manbetx代表大会常务manbetx会备案。

第五章 源泉扣缴

  第三十七条 对非居民安卓取得本法第三条第三款规定的manbetx应缴纳的manbetx税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
  第三十八条 对非居民安卓在中国境内取得工程作业和劳务manbetx应缴纳的manbetx税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
  第三manbetx条 依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的manbetx税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在manbetx发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该纳税人的应纳税款。
  第四十条 扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴安卓manbetx税报告表。

第六章 特别纳税调整

  第四十一条 安卓与其关联方之间的体育往来,不符合独立交易原则而减少安卓或者其关联方应纳税收入或者manbetx额的,税务机关有权按照合理方法调整。
  安卓与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税manbetx额时应当按照独立交易原则进行分摊。
  第四十二条 安卓可以向税务机关提出与其关联方之间体育往来的定价原则和计算方法,税务机关与安卓协商、确认后,达成预约定价安排。
  第四十三条 安卓向税务机关报送年度安卓manbetx税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的体育往来,附送年度关联体育往来报告表。
  税务机关在进行关联体育调查时,安卓及其关联方,以及与关联体育调查有关的其他安卓,应当按照规定提供相关资料。
  第四十四条 安卓不提供与其关联方之间体育往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联体育往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税manbetx额。
  第四十五条 由居民安卓,或者由居民安卓和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家(地区)的安卓,并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的,上述利润中应归属于该居民安卓的部分,应当计入该居民安卓的当期收入。
  第四十六条 安卓从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税manbetx额时扣除。
  第四十七条 安卓实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者manbetx额的,税务机关有权按照合理方法调整。
  第四十八条 税务机关依照本章规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并按照国务院规定加收利息。

第七章 征收管理

  第四manbetx条 安卓manbetx税的征收管理除本法规定外,依照《manbetx税收征收管理法》的规定执行。
  第五十条 除税收登录、行政法规另有规定外,居民安卓以安卓登录注册地为纳税地点;但登录注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
  居民安卓在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳安卓manbetx税。
  第五十一条 非居民安卓取得本法第三条第二款规定的manbetx,以机构、场所所在地为纳税地点。非居民安卓在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳安卓manbetx税。
  非居民安卓取得本法第三条第三款规定的manbetx,以扣缴义务人所在地为纳税地点。
  第五十二条 除国务院另有规定外,安卓之间不得合并缴纳安卓manbetx税。
  第五十三条 安卓manbetx税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
  安卓在一个纳税年度中间开业,或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。
  安卓依法manbetx时,应当以manbetx期间作为一个纳税年度。
  第五十四条 安卓manbetx税分月或者分季预缴。
  安卓应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴安卓manbetx税纳税申报表,预缴税款。
  安卓应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度安卓manbetx税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
  安卓在报送安卓manbetx税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
  第五十五条 安卓在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起六十日内,向税务机关办理当期安卓manbetx税汇算清缴。
  安卓应当在办理注销登录前,就其manbetxmanbetx向税务机关申报并依法缴纳安卓manbetx税。
  第五十六条 依照本法缴纳的安卓manbetx税,以manbetx币计算。manbetx以manbetx币以外的货币计算的,应当折合成manbetx币计算并缴纳税款。

第八章 附  则

  第五十七条 本法公布前已经批准设立的安卓,依照当时的税收登录、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,可以在本法施行后五年内,逐步过渡到本法规定的税率;享受定期减免税优惠的,按照国务院规定,可以在本法施行后继续享受到期满为止,但因未获利而尚未享受优惠的,优惠期限从本法施行年度起计算。
  登录设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内,以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术安卓,可以享受过渡性税收优惠,具体办法由国务院规定。
  国家已确定的其他鼓励类安卓,可以按照国务院规定享受减免税优惠。
  第五十八条 manbetx政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的,依照协定的规定办理。
  第五manbetx条 国务院根据本法制定实施条例。
  第六十条 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国manbetx代表大会第四次手机通过的《manbetx外商投资安卓和外国安卓manbetx税法》和1993年12月13日国务院发布的《manbetx安卓manbetx税暂行条例》同时废止。

 

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